Volltextveröffentlichungen (5)

• IWW
• Wolters Kluwer(Abodienst, Leitsatz/Tenor frei)
• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)
• rechtsportal.de
• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (2)

• anwalt.de (Kurzinformation)

  Hemmungswirkung einer freiwilligen Zahlung bei einer Selbstanzeige

• datenbank.nwb.de (Leitsatz)

  Anwendungsbereich des § 171 Abs. 14 AO - Verhältnis zu § 171 Abs. 9 AO im Falle einer Selbstanzeige - Zusammenhang zwischen Steuerschuld und Erstattungsanspruch

Verfahrensgang

• FG Bremen, 06.06.2018 - 1 K 65/17 (5)
• BFH, 04.08.2020 - VIII R 39/18

Papierfundstellen

• EFG 2018, 1421

Wird zitiert von ... (2)Neu Zitiert selbst (20)

• BFH, 08.07.2009 - VIII R 5/07

  Ablaufhemmung nach Erstattung einer Selbstanzeige - verjährungshemmende Wirkung …

  Auszug aus FG Bremen, 06.06.2018 - 1 K 65/17

  § 171 Abs. 5 AO greife nur für die Jahre ein, für die das Ermittlungsverfahren eingeleitet worden sei (BFH-Urteile vom 08. Juli 2009 VIII R 5/07, BFHE 226, 198 , BStBl II 2010, 583 und BFH, Urteil vom 17. Dezember 2015 V R 58/14, BFHE 252, 5 , BStBl II 2016, 574 ).

  Nach dem BFH-Urteil vom 8. Juli 2009 VIII R 5/07, BFHE 226, 198 , BStBl II 2010, 583 greife diese Bestimmung nur für die Jahre ein, für die das Ermittlungsverfahren eingeleitet worden sei.

  Die Kläger könnten aus dem BFH-Urteil vom 8. Juli 2009 VIII R 5/07, BFHE 226, 198 , BStBl II 2010, 583 nichts für sich herleiten.

  Nach dem BFH-Urteil vom 8. Juli 2009 VIII R 5/07, BFHE 226, 198 , BStBl II 2010, 583 schließe eine Hemmung nach § 171 Abs. 9 AO eine weitere Hemmung nach § 171 Abs. 5 Satz 1 AO nicht aus, sofern deren Voraussetzungen vor Ablauf der ungehemmten Festsetzungsfrist verwirklicht worden seien.

  Denn § 171 Abs. 9 AO verdrängt grundsätzlich nicht andere Hemmungstatbestände, deren Voraussetzungen vor Ablauf der regulären Festsetzungsfrist verwirklicht wurden (BFH-Urteil vom 8. Juli 2009 VIII R 5/07, BFHE 226, 198 , BStBl II 2010, 583 , juris Rn. 31).

• BFH, 17.12.2015 - V R 58/14

  Verjährungshemmende Wirkung einer Steuerfahndungsprüfung

  Auszug aus FG Bremen, 06.06.2018 - 1 K 65/17

  § 171 Abs. 5 AO greife nur für die Jahre ein, für die das Ermittlungsverfahren eingeleitet worden sei (BFH-Urteile vom 08. Juli 2009 VIII R 5/07, BFHE 226, 198 , BStBl II 2010, 583 und BFH, Urteil vom 17. Dezember 2015 V R 58/14, BFHE 252, 5 , BStBl II 2016, 574 ).

  Diese Rechtsprechung sei durch das BFH-Urteil vom 17. Dezember 2015 V R 58/14, BFHE 252, 5 , BStBl II 2016, 574 bestätigt worden und werde auch in der Literatur geteilt.

  Aus dem BFH-Urteil vom 17. Dezember 2015 V R 58/14, BFHE 252, 5 , BStBl II 2016, 574 ergebe sich eindeutig, dass § 171 Abs. 5 AO nicht für Sachverhalte eingreifen könne, die der Steuerfahndung auf Grund einer Erklärung des Steuerpflichtigen bereits vor den Ermittlungshandlungen bekannt seien.

  Dem BFH-Urteil vom 17. Dezember 2015 V R 58/14, BFHE 252, 5 , BStBl II 2016, 574 könne nicht entnommen werden, dass die Ablaufhemmung gemäß § 171 Abs. 5 Abs. 1 AO nicht greife bei Sachverhalten, die bereits vor den Ermittlungshandlungen bekannt seien.

• BFH, 13.03.2001 - VIII R 37/00

  Verfassungsmäßigkeit der Ablaufhemmung (§ 171 Abs. 14 AO )

  Auszug aus FG Bremen, 06.06.2018 - 1 K 65/17

  Ein solcher Zusammenhang sei nach dem BFH-Urteil vom 13. März 2001 VIII R 37/00, BFHE 194, 326 , BStBl II 2001, 430 gegeben, wenn der Steuerpflichtige auf einen unwirksamen Steuerbescheid hin leiste.

  Daher kommt die Ablaufhemmung nach § 171 Abs. 14 AO in allen Fällen zur Anwendung, in denen ein Anspruch auf Erstattung rechtsgrundlos gezahlter Steuern besteht (BFH-Urteil vom 13. März 2001 VIII R 37/00, BFHE 194, 326 , BStBl II 2001, 430 , juris Rn. 13; vgl. auch BFH-Urteil vom 17. März 2004 II R 47/98, BFH/NV 2004, 1066 , juris Rn. 13; FG Nürnberg, Urteil vom 19. Mai 2011 4 K 632/10, EFG 2011, 1951 ; Finanzgericht Berlin-Brandenburg, Urteile vom 29. April 2014 3 K 3142/12, EFG 2014, 1560 , juris Rn. 40, juris und vom 22. November 2017 3 K 3052/15, juris Rn. 64; Göttker in: juris Lexikon Steuerrecht, Ablaufhemmungen - Tatbestände des § 171 AO , Rn. 192; Forchhammer in: Leopold/Madle/Rader, AO , 17.8.2017, § 171 Rn. 73; Frotscher, in Schwarz/Pahlke, AO , § 171 AO Rz. 197, Stand: 31.03.201; Drüen in: Tipke/Kruse, AO/FGO, 151. Lieferung 02.2018, § 171 AO , Rn. 106; ebenso Banniza in HHSp.

 
• BFH, 14.04.1999 - XI R 30/96

  Ablaufhemmung bei Steuerfahndung

  Auszug aus FG Bremen, 06.06.2018 - 1 K 65/17

  Der Fristablauf werde gemäß § 171 Abs. 5 AO nur insoweit gehemmt, als die Ergebnisse der Ermittlungen sich auf die Höhe der festzusetzenden Steuer auswirkten (BFH-Urteile vom 14. April 1999 XI R 30/96, BFHE 188, 286 , BStBl II 1999, 478 und 24. April 2002 I R 25/01, BFHE 198, 303 , BStBl II 2002, 586 ).

  Die Ablaufhemmung nach § 171 Abs. 5 Satz 1 AO wirke sich nicht auf den gesamten Steueranspruch aus, sondern habe nur punktuelle Wirkungen (BFH-Urteil vom 14. April 1999 XI R 30/96, BFHE 188, 286 , BStBl II 1999, 478 ).

• BFH, 14.04.2005 - XI R 83/03

  Ablaufhemmung bei Steuerfahndung

  Auszug aus FG Bremen, 06.06.2018 - 1 K 65/17

  Nach dem BFH-Urteil vom 14. April 2005 XI R 83/03, BFH/NV 2005, 1961 müssten sich die Ermittlungen auf die festzusetzende Steuer tatsächlich ausgewirkt haben.

  Es sei nicht entscheidend, dass sie sich tatsächlich ausgewirkt hätten (BFH-Urteil vom 14. April 2005 XI R 83/03, BFH/NV 2005, 1961 ).

• FG Köln, 02.04.2009 - 15 K 2546/07

  Voraussetzungen für den Eintritt einer Ablaufhemmung nach § 171 Abs. 4 …

  Auszug aus FG Bremen, 06.06.2018 - 1 K 65/17

  Zur Vermeidung dieses logischen Zirkels reicht es daher aus, dass der Erstattungsanspruch (materiell) entstehen würde, wenn die Festsetzungsfrist für die Steuerfestsetzung abläuft (…Frotscher in Schwarz/Pahlke, AO , § 171 AO Rz. 200f., Stand: 31.03.2017; vgl. auch FG Köln, Urteil vom 02. April 2009 15 K 2546/07, EFG 2009, 1430 ).
• BFH, 06.02.1996 - VII R 50/95

  Steuerschuld - Tilgungswirkung - Entscheidungszeitpunkt

  Auszug aus FG Bremen, 06.06.2018 - 1 K 65/17

  Erst aus dem Steuerbescheid resultiert das Behaltendürfen des gezahlten Steuerbetrages (BFH-Urteil vom 06. Februar 1996 VII R 50/95, BFHE 179, 556 , BStBl II 1997, 112 , juris Rn. 26;… Drüen in: Tipke/Kruse, AO/FGO, 151. Lieferung 02.2018, § 37 AO , Rn. 29, 34).
• BFH, 17.03.2004 - II R 47/98

  Gesonderte Feststellung wegen nicht verjährter Folgesteuern

  Auszug aus FG Bremen, 06.06.2018 - 1 K 65/17

  Daher kommt die Ablaufhemmung nach § 171 Abs. 14 AO in allen Fällen zur Anwendung, in denen ein Anspruch auf Erstattung rechtsgrundlos gezahlter Steuern besteht (BFH-Urteil vom 13. März 2001 VIII R 37/00, BFHE 194, 326 , BStBl II 2001, 430 , juris Rn. 13; vgl. auch BFH-Urteil vom 17. März 2004 II R 47/98, BFH/NV 2004, 1066 , juris Rn. 13; FG Nürnberg, Urteil vom 19. Mai 2011 4 K 632/10, EFG 2011, 1951 ; Finanzgericht Berlin-Brandenburg, Urteile vom 29. April 2014 3 K 3142/12, EFG 2014, 1560 , juris Rn. 40, juris und vom 22. November 2017 3 K 3052/15, juris Rn. 64; Göttker in: juris Lexikon Steuerrecht, Ablaufhemmungen - Tatbestände des § 171 AO , Rn. 192; Forchhammer in: Leopold/Madle/Rader, AO , 17.8.2017, § 171 Rn. 73; Frotscher, in Schwarz/Pahlke, AO , § 171 AO Rz. 197, Stand: 31.03.201; Drüen in: Tipke/Kruse, AO/FGO, 151. Lieferung 02.2018, § 171 AO , Rn. 106; ebenso Banniza in HHSp.
• BFH, 15.10.1997 - II R 56/94

  Einheitswert des Betriebsvermögens: Steuererstattungsanspruch

  Auszug aus FG Bremen, 06.06.2018 - 1 K 65/17

  Nach der Rechtsprechung ist bei der Prüfung, ob eine Ablaufhemmung nach § 171 Abs. 14 AO vorliegt, weil ein Erstattungsanspruch nach § 37 Abs. 2 AO wegen einer Zahlung ohne rechtlichen Grund noch nicht durch Zahlungsverjährung erloschen ist, nicht auf das materielle Recht, sondern auf die Bescheidlage abzustellen (…vgl. BFH-Urteile vom 11. Mai 1995 V R 136/93, BFH/NV 1996, 1 , juris Rn. 16 und vom 15. Oktober 1997 II R 56/94, BFHE 184, 111 , BStBl II 1997, 796 , juris Rn. 22; FG Nürnberg…, Urteil vom 27. September 2016 2 K 514/15, EFG 2017, 1496 , juris Rn. 32).
• FG Schleswig-Holstein, 03.08.2000 - V 788/98

  Festsetzungsverjährung - Voraussetzungen des § 171

  Auszug aus FG Bremen, 06.06.2018 - 1 K 65/17

  Denn ein Zusammenhang i.S.d. § 171 Abs. 14 AO besteht bereits dann, wenn der Erstattungsanspruch und der Steueranspruch denselben Besteuerungszeitraum und denselben Besteuerungsgegenstand betreffen (…Paetsch in: Beermann/Gosch, Abgabenordnung/Finanzgerichtsordnung, 1. Aufl. 1995, 136. Lieferung, § 171 AO 1977 , Rn. 194, vgl. auch Schleswig-Holsteinisches Finanzgericht, Urteil vom 03. August 2000 V 788/98, EFG 2001, 56 Rn. 26, juris).
• FG Berlin-Brandenburg, 22.11.2017 - 3 K 3052/15

  Dreistufiges Verfahren der Grundsteuerfestsetzung - Antrag auf Aufhebung von …
• FG Rheinland-Pfalz, 08.02.2012 - 2 K 2259/10

  Erstattung von Einkommensteuer-Vorauszahlungen nach Ablauf der Festsetzungsfrist
• FG Nürnberg, 19.05.2011 - 4 K 632/10

  Hemmung der Verjährung nach § 171 Abs. 14 AO in Anschluss an die bis zur …
• BFH, 11.05.1995 - V R 136/93

  Steuervergütung bei einer Umsatzsteuererklärung
• BFH, 28.11.1990 - V R 117/86

  Rechtlicher Grund - Zustimmung der Finanzbehörde - Steuerherabsetzung
• FG Berlin-Brandenburg, 29.04.2014 - 3 K 3142/12

  Grundsteuermessbescheid aufgrund Einheitswertfeststellung mit Einschränkung nach …
• FG Nürnberg, 27.09.2016 - 2 K 514/15

  Erstattung der Umsatzsteuer
• BFH, 24.04.2002 - I R 25/01

  Ablaufhemmung bei Fahndungsprüfung
• BFH, 16.12.1997 - VII B 45/97

  Ermittlungsbefugnis der Steuerfahndung
• BFH, 08.07.2009 - XI R 41/08

  Ablaufhemmung des § 171 Abs. 5 AO umfasst nicht gesamten Steueranspruch - …

• BFH, 04.08.2020 - VIII R 39/18

  Zur Ablaufhemmung gemäß § 171 Abs. 14 AO

  Die Revision der Kläger gegen das Urteil des Finanzgerichts Bremen vom 06.06.2018 - 1 K 65/17 (5) wird als unbegründet zurückgewiesen.

  Das FG erachtete in seiner in Entscheidungen der Finanzgerichte (EFG) 2018, 1421 veröffentlichten Entscheidung die streitgegenständlichen Einkommensteuerbescheide 2002 und 2003 vom 27.08.2015 als rechtmäßig.

• FG Bremen, 29.07.2019 - 1 K 159/18

  Ablaufhemmung - Zusammenhang zwischen Erstattungsanspruch und Steueranspruch - …

  Unabhängig von der Frage, ob § 171 Abs. 14 AO in Fällen freiwilliger Zahlung vor der Steuerfestsetzung anwendbar ist (FG Bremen, Urteil vom 6. Juni 2018 1 K 65/17 (5), EFG 2018, 1421 ;… Frotscher in Schwarz/Pahlke, AO , § 171 AO Rz. 200f., Stand: 31.03.2017) oder nicht (Anmerkung Wackerbeck, EFG 2018, 1421 m. w. N.), scheidet eine Ablaufhemmung nach § 171 Abs. 14 AO wegen des fehlenden Zusammenhangs zwischen der Zahlung der Kläger am 30. Dezember 2014 und den Steuerfestsetzungen für die Streitjahre 2002 und 2003 aus.